Продолжаем цикл статей об управленческой отчетности для нефинансистов. В статье Кому нужна управленческая отчетность мы говорили об основных потребителях различных управленческих отчетов и задачах, которые данные отчеты решают. Сегодня рассматриваем подробней Отчет о движении денежных средств (ОДДС в дальнейшем).
Основная цель отчета о движении денежных средств - помочь бизнесу избежать кассовых разрывов!
- дать информацию хватает ли бизнесу денег на осуществление основных выплат – сколько денег поступает от продаж и сколько нужно на оплату расходов, обеспечивающих продажи и текущее содержание Компании
- могут ли собственники изъять прибыль (о прибыли поговорим в следующей статье) на собственное потребление?
Чтобы всю эту информацию видеть с первого взгляда отчет должен иметь четкую структуру.
Структура отчета о движении денежных средств
Разделы отчета располагаются, исходя из смысловой нагрузки и важности их для бизнеса Цель любого бизнеса, если говорить в терминах ОДДС продавать свои услуги и товары покупателям и получать с них за это денежные средства, причем на производство этих услуг (закупку товаров) товаров потратить меньшую сумму, чем получить от продажи.
_____________________________________________________________________________
Разделы отчета по порядку
- Поступления от операционной деятельности (нашей основной деятельности ради которой мы бизнес и создавали) – сюда относятся все поступления от покупателей от текущей деятельности
- Выплаты по операционной деятельности – те выплаты, которые несет бизнес, чтобы обеспечивать свои операционные поступления
- Поступления от финансовой деятельности (получаемые кредиты и возврат выданных кредитов и поступление %% по выданным кредитам) –это, если торговля деньгами не наш основной бизнес.
- Выплаты по финансовой деятельности (возврат взятых ранее кредитов и %% по ним, выдача кредитов, выплата дивидендов)
- Инвестиционные поступления - продажа основных средств (например продали принадлежащее компании здание или часть компании.
- Инвестиционные выплаты – выплаты для приобретения долгосрочных активов долей в других бизнесах.
ИТОГО ЧИСТЫЙ ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК
______________________________________________________________________________
В нормальной ситуации у бизнеса должен быть ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЙ поток от операционной деятельности. Именно операционная деятельность планировалась изначально как основной генератор денег.
Еще раз про важность учета по разделам, чтобы управлять ситуацией нам важно четко диагностировать в какой точке нашей карты по управлению деньгами мы находимся и если есть проблемы -кассовые разрывы понимать их источник.
Например, инвестиции в отчете поместили в операционную деятельность и денег не хватает – и не понятно операционная деятельность себя не покрывает и нужно срочно регулировать ситуацию с операционной деятельностью или отрицательный поток потому, что на инвестиции не хватает. НО инвестиции оцениваются и финансируются по другим критериям!
Или, например, поместили поступление от финансовой деятельности в операционную и, если не всмотреться в детали отчета, то, на первый взгляд, денежный поток положителен и вроде проблем нет, а на самом деле, проблема именно с операционной деятельностью.Решение этих проблем предполагает совершенно разный подход в зависимости от причин.
Разобравшись с разделами перейдем к более мелкой детализации. Чтобы детализировать как источники поступлений так и выплат мы учет движения денежных средств по каждому раздел разбиваем на статьи движения денежных средств
Принципы разбивки на статьи
Идем от значимости статей для конкретного бизнеса, от того, чем хотим управлять!
Статьи располагаются сверху вниз каждого раздела по мере снижения значимости.Выделение той или иной группы выплат в отдельную статью зависит от значимости данной группы для вашего бизнеса.
Например, в высоко маржинальном бизнесе группу статей занимающих в общем объеме поступлений выплат менее 1 % можно не детализировать, а так и учитывать группой.
Все рассматриваем относительно прибыльности бизнеса, если каждые полпроцента имеют значение, детализируем до значимого для данного бизнеса уровня.А вот движения денег по одной и той же статье, но в разных подразделениях отслеживаем по признаку подразделения, не дублируя статьи для каждого подразделения.
Важно собирать информацию не только по фактическому движению денежных средств, но и составлять план по поступлениям и выплатам.
Резюме
Отчет о фактическом движении денег дает информацию для управленцев откуда и за что получали денежные средства и на что их потратили.
Планирование движения денежных средств дает возможность увидеть:
•хватит ли получаемых бизнесом средств в выбранном периоде, чтобы осуществить платежи данного периода
•промоделировать ситуацию, а что если продажи (поступления) станут меньше или наоборот платежи вырастут, скорректировать политику скидок и много что еще, об этом в следующей статье.