Кому и какая управленческая (финансовая) отчетность нужна, продолжаем наш разговор.
В прошлой статье мы выяснили, что финансовая (управленческая) отчетность - это суть навигация о месте нахождения предприятия в движении к его целям (ссылка на статью Цели бизнеса и управленческая отчетность). Теперь давайте выясним основных пользователей отчетности и ее отдельных частей, что кому нужно.
Цель выяснения – отчетность - это инструмент для управления предприятием - это обратная связь как оперативные действия отражаются на финансовом состоянии. Если это инструмент, надо выяснить кто им будет пользоваться и в каком виде инструмент удобен, что наши пользователи хотят от инструмента. Отчетность не должна быть сам ради себя. Рассмотрим основных потребителей управленческой финансовой отчетности: Управленцы, собственники. Контрагентам, банкам, налоговым органам обычно предоставляется бухгалтерская отчетность.
Исходя из потребителей, цель отчетности разная – и именно в цели отчетности ответ почему не удается использовать бухгалтерскую отчетность для управленческих целей. Цель бухгалтера составлять отчетность в соответствии с требованиями законодательства, а не в предоставлении достаточного объема данных управленцам для принятия решений.
Идем от первостепенности задач – сначала надо понять хватает ли денег на текущие выплаты? И это самый важный оперативный вопрос особенно для небольшого бизнеса. Достаточно ли у нас поступлений? В идеале есть план продаж и план выплат и смотрим, а все ли в плане, а если не в плане, то это критичная точка и нужно что-то менять. И все это видим через отчет о Движении денежных средств (ОДСС/ CF).Ситуацию обычно отслеживают финансисты, но руководитель должен быть в курсе если, что пошло не так. Чтобы понять когда пошло не так, должен быть план и тогда руководитель может в оперативку не погружаться, а отслеживать только точки отклонения (это уже очередные выгоды планирования). Детализируя отчет о движении денежных средств по поступления до групп товаров, контрагентов и тд, поставляем необходимую информацию для отдела продаж - что продалось кому, почем. Также важно учитывать не только финансовые показатели, но и натуральные сколько единиц, какой объем работ - соответствует ли это запланированному (предполагаемому)- нужно в первую очередь руководителю для контроля оперативников.
Собственники, если они организовывали компанию, чтобы получать прибыль, а не только ради амбиций, хотят видеть объем прибыли –это уже Отчет о прибылях и убытках (отчет о доходах расходах. ОПиУ/P&L). Если цель собственников в настоящий момент не прибыль, лучше бы эту цель знать, чтобы понимать к чему стремиться и составлять соответствующую отчетность, показывающую насколько компания идет к цели.
Отчеты о движении денежных средств и прибылях убытках с различными вариантами аналитики - это отчеты показывающие Что произошло с денежными средствами и доходами расходами компании за отчетный период – или куда и как компания продвинулась на пути к своим целям?Данные отчеты еще называются оборотными отчетами.
Чем Компания располагает в точке куда продвинулась и чем она располагала раньше, какими ресурсами - можем узнать уже только из отчетов, носящих название балансовых. Балансовый отчеты дают срез состояния компании на момент времени - чем владеет, кому за это должна и сколько.
К балансовым отчетам относится сам баланс и его части – дебиторская или кредиторская задолженность, остатки денежных средств на счетах, остатки товаров материалов на складах и тд. Кому нужно:
• Управленцам, чтобы оценить размер обязательств Компани и перед Компанией, остатки товаров на складах, спланировать дальнейшие закупки производство и тд.
• Собственникам для оценки стоимости компании
• Банкам и контрагентам для оценки финансовой устойчивости компании.
В части балансовых отчетов управленческая отчетность чаще всего идентична бухгалтерской и здесь используем бухгалтерские данные, но с добавлением нужных управленцам аналитики.
Подробнее, как эти отчеты использовать для повышения эффективности бизнеса, поговорим в следующих статьях.